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Q：會計師您好： 1.公司因業務需要送禮給地方仕紳、記者等，是否需列所得？列其他？ 2.送禮給工會理事長(剛好是公司員工)是否需列所得？50薪資？ 謝謝

Q：我司於出口時寄了幾份樣品給國外廠商，出口報單也有以04表達。 例如： 02→金額98元 04→金額2元 出口報單總金額為100元 提問!! 開立銷項發票申報營業稅時 是要以全額100元開立? 還是扣除樣品98元開立?

財政部高雄國稅局表示，我國營利事業在國際間從事經濟活動，應注意所得取得的來源國家(下稱他方締約國)，是否與我國有簽署所得稅協定。自他方締約國取得的所得，應優先適用所得稅協定減、免稅優惠規定，否則因未申請適用所得稅協定而在他方締約國溢繳的稅款，在我國申報營利事業所得稅時，將無法列報扣抵。例如，甲公司107年度派遣工程師到越南為客戶A公司提供技術服務，所收取的報酬新臺幣(下同)100萬元，已在當地繳納所得稅款5萬元，但是依「駐越南台北經濟文化辦事處與駐台北越南經濟文化辦事處避免所得稅雙重課稅及防杜逃稅協定」(以下簡稱臺越協定)規定，甲公司提供技術服務的營業活動並未在越南構成臺越協定所稱「固定營業場所」，屬該協定第7條規範之營業利潤，應僅由我國對該技術服務報酬課稅，越南應給甲公司該營業利潤免稅。因此，甲公司在越南未依據臺越協定申請適用營業利潤免稅而溢繳的5萬元稅款不得申請扣抵，但可持我國居住者證明向越南的稽徵機關申請退還。該局特別提醒，目前我國與33國已簽署所得稅協定，公布於財政部網頁(https://www.mof.gov.tw/singlehtml/191?cntId=63930)，總機構在我國境內的營利事業，如有取自所得稅協定他方締約國的所得，可向所轄國稅局申請居住者證明，憑以向他方締約國申請依所得稅協定免稅或適用較低的稅率，避免在他方締約國溢繳稅款。如此不但可提高營運活動資金運用的彈性，也省去事後再向他方締約國稽徵機關申請退稅的繁複程序，企業在國外拚經濟，一定要瞭解並妥善運用所得稅協定的優惠規定！

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